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增值稅稅率4月大調(diào) 開發(fā)票如何確定開票稅率

2019-08-07

3月15日上午十三屆全國人大二次會(huì)議閉幕后,國務(wù)院總理在人民大會(huì)堂三樓金色大廳會(huì)見采訪十三屆全國人大二次會(huì)議的中外記者并回答記者提出的問題時(shí)提到:

 

 

年初實(shí)行增值稅小規(guī)模納稅人提高免征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策時(shí),可是急壞了一般納稅人。

“什么時(shí)候才能輪到我們享受到好政策呢?”

“稅負(fù)這么重,為什么稅率還不下調(diào)?”

想必這是很多一般納稅人的心聲,不要著急,***總理已經(jīng)提出4月1日,增值稅稅率就下調(diào)!

 

沒錯(cuò),從4月1日將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%,將交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%,保持6%一檔稅率不變。而且后續(xù)會(huì)繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn),保證稅負(fù)只增不減。也就是說以后稅率可能會(huì)繼續(xù)下調(diào)喲!

 

下調(diào)稅率日期是確認(rèn)了,不過很多小伙伴都在糾結(jié)4月1日前后開票稅率的問題。其實(shí)開票稅率是跟納稅義務(wù)時(shí)間有關(guān)聯(lián)的,快幫云已經(jīng)為大家總結(jié)出了各種銷售方式下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,有需要的小伙伴可以直接收藏使用。

 

 

從表格中可以看出,不是所有的銷售方式都以合同約定的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間喲,比如現(xiàn)在很多小微企業(yè)都是采取的直接收款(轉(zhuǎn)賬)的方式來完成收款。

 

舉個(gè)例子:3月14日,A公司準(zhǔn)備在B公司(都是一般納稅人)購買了10萬元(不含稅銷售額)的辦公用品用于銷售,此時(shí)兩公司已簽訂了合同,約定采用直接銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行交易。

 

情況①:A公司在3月18日支付了全部款項(xiàng),B公司3月19日給A公司開具發(fā)票,不論貨物是否發(fā)出。

此時(shí)收到銷售款的當(dāng)天和取得銷售款憑據(jù)(發(fā)票)的當(dāng)天都在4月1日之前,B公司應(yīng)該給A公司開具16%的的發(fā)票,票面金額10萬*(1+16%)=11.6萬元

 

情況②:A公司在3月18日支付了全部款項(xiàng),B公司4月2日才給A公司開具發(fā)票,不論貨物是否發(fā)出。

實(shí)際上發(fā)生這種情況,A公司作為買方,在3月18日就已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù),會(huì)要求B公司在4月也開具16%的的發(fā)票。從以往的經(jīng)驗(yàn)來看,如果在已經(jīng)實(shí)行新稅率的情況下開舊稅率發(fā)票,雖然開票系統(tǒng)可以開出16%,但在申報(bào)納稅的時(shí)候一般都會(huì)出現(xiàn)問題,可能會(huì)導(dǎo)致開票軟件不能直接清卡,要到稅務(wù)大廳申報(bào)處理等問題。因此建議賣方在收到款項(xiàng)的前提下,在4月1日前完成開票。

 

情況③:A公司在4月2日支付了全部款項(xiàng),B公司4月2日給A公司開具發(fā)票,不論貨物是否發(fā)出。

此時(shí)收到銷售款的當(dāng)天和取得銷售款憑據(jù)(發(fā)票)的當(dāng)天都在4月1日之后,B公司應(yīng)該給A公司開具13%的的發(fā)票,票面金額10萬*(1+13%)=11.3萬元

 

情況④:A公司在4月2日支付了全部款項(xiàng),B公司3月20日就給A公司開具了發(fā)票,不論貨物是否發(fā)出。

此時(shí)B公司在3月份肯定只能開具16%的發(fā)票,但是A公司在4月份才付款。加大了B公司貨幣的時(shí)間成本。對(duì)于賣方而言,不建議采用這種情況。

 

從目前的行情來看,有些是買方市場(chǎng),有些是賣方市場(chǎng),以上情況只是給大家提供一個(gè)參考,具體發(fā)票怎么開?開多少稅點(diǎn)?還是要靠買賣雙方多溝通解決。

 

 

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