關(guān)于公司注銷時留抵稅額稅務(wù)不退稅如何入賬。入相應(yīng)的費用還是計入營業(yè)外支出? 如果入費用，用最近一期的增值稅申報表、還是內(nèi)部憑證(即情況說明)做為所得稅稅前抵扣憑證?有相關(guān)的規(guī)定嗎?

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，稅務(wù)不退稅的留抵稅額，應(yīng)計入相應(yīng)的費用為宜。

　　如果計入費用，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第八條的規(guī)定，最近一期的增值稅申報表或者內(nèi)部憑證，均可作為所得稅稅前扣除的憑證。不過實務(wù)操作當(dāng)中，增值稅申報表數(shù)據(jù)由于存在于稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中，所以最近一期的增值稅申報表作為憑證更具說服力。

　　政策規(guī)定

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)

　　第六條 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第28號

　　第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。"

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