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答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十一條規(guī)定,前期差錯(cuò),是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。
?。ㄒ唬┚巿?bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。
(二)前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。
前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。
第十二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。
根據(jù)上述規(guī)定,對(duì)所屬年度的所得稅費(fèi)用的調(diào)整屬于對(duì)所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息的更正,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目,進(jìn)而結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款:
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
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