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【計稅問題】已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非應稅項目，是否需進項稅額轉(zhuǎn)出？

2019-04-08

　　答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十一條規(guī)定，已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：


　　不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率


　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。


　　根據(jù)上述規(guī)定，已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)改變用途，用于非應稅項目，需作進項轉(zhuǎn)出，按上述公式計算轉(zhuǎn)出金額。





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