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你遇上過復雜的長期待攤費用嗎?你是怎么處理的?來和快幫云(m.shandongaosen.cn)一起看看下面這個案例。
檢查組在檢查某公司2014-2015年“營業(yè)費用”明細賬時,發(fā)現(xiàn)這家單位兩個年度都有這樣一筆會計處理:
借:營業(yè)費用 100萬元
貸:長期待攤費用 100萬元
財務人員的解釋是:房屋租金支出,簽了二十年的合同,2012年租金一次性預付,記入了長期待攤費用。
檢查人員調取了某公司2012年賬簿資料,在查看2012年賬簿憑證時,檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會計處理:
借:無形資產(chǎn) 2000萬元
貸:銀行存款 2000萬元
摘要是“支付代建費用”,后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個合同的復印件。合同顯示:2011年某公司出錢找單位為A公司代建門面房,代建費用2000萬元。門面房建成后,產(chǎn)權歸A公司,而某公司有20年使用權。
一個月后,該公司對上述賬務處理進行了調整:
借:長期待攤費用 2000萬元
貸:無形資產(chǎn) 2000萬元
檢查人員仔細查看了這兩個憑證,發(fā)現(xiàn)了問題:M公司先是記入“無形資產(chǎn)”,后又結轉到“長期待攤費用”的2000萬元支出,并沒有取得對方開具的發(fā)票,因此,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定,后續(xù)年度的攤銷,不允許稅前扣除。
相關政策依據(jù)
《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)〔2005〕50號)第一條規(guī)定:“……企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除……”。
《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定:“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷……”。
這樣的情況不少見,原因大多數(shù)是因為企業(yè)的不規(guī)范操作引起。
納稅人發(fā)生購買行為時,必須取得發(fā)票,否則,扣除就存在問題,一旦被稽查,會造成納稅人經(jīng)濟損失。
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